Все про налоговые льготы для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

Государство поддерживает бизнес с разных сторон, начиная от льготных кредитов, заканчивая налоговыми льготами. Расскажем подробнее про налоговые льготы для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в 2023 году.

Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» на 2023 год по упрощенной системе налогообложения предусмотрены следующие пониженные налоговые ставки:

7,5 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и 3 %, если объектом налогообложения являются доходы:

1) Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по видам экономической деятельности, включенным в следующие классы:

- растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (A 01);

- рыболовство и рыбоводство (A 03);

- обрабатывающие производства (C 10 - 33), за исключением производства молочной продукции, включенных в группировку 10.5, производства алкогольных напитков, включенных в группировки 11.01 - 11.06;

- сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья (E 38);

- строительство (F 41 - 43);

- деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (I 55 - 56);

-  деятельность в области информации и связи (J 58 - 63);

- образование (P 85);

- деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (Q 86 - 88).

Соответствующие налоговые ставки устанавливаются для налогоплательщиков, не являющихся государственными и муниципальными организациями, среднесписочная численность которых по состоянию на 1 ноября 2020 года составляла менее 10 человек, при одновременном соблюдении ими следующих условий:

- не менее 70 % дохода по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) составляет доход от осуществления деятельности по видам экономической деятельности, установленным частью 1 настоящей статьи;

- среднесписочная численность работников организации или индивидуального предпринимателя по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) составила 10 человек и более.

2) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по видам экономической деятельности, включенным в группировку 10.5 «Производство молочной продукции», которые применяются налогоплательщиками, не отнесенными к государственным и муниципальным организациям, при одновременном соблюдении ими следующих условий:

-  не менее 70 % дохода по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) составляет доход от осуществления деятельности по виду экономической деятельности, установленному в абзаце первом настоящей части;

- доход от осуществления деятельности по видам экономической деятельности, включенным в группировку 10.5 «Производство молочной продукции» по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год), превышает фактический уровень соответствующего периода предыдущего года на 2 %;

- сохранение или увеличение среднесписочной численности работников организации или индивидуального предпринимателя по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) по сравнению с уровнем соответствующего периода предыдущего года.

5 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и 1 %, если объектом налогообложения являются доходы:

1) Для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами в соответствии с Федеральным законом от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».

2) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных в Реестр социальных предприятий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

3) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных на территории Республики Бурятия в связи с переменой ими места нахождения и места жительства (в течение двух налоговых периодов).

4) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, прекративших деятельность в период с 1 апреля 2020 года до 1 августа 2021 года и вновь зарегистрированных на территории Республики Бурятия (в течение двух налоговых периодов).

5) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, сменивших по состоянию на 1 октября 2021 года место нахождения и место жительства с Республики Бурятия на другой субъект Российской Федерации и принявших решение вновь зарегистрироваться на территории Республики Бурятия (в течение двух налоговых периодов).

6) Для организаций и индивидуальных предпринимателей, местом осуществления деятельности которых являются сельские поселения с численностью населения до 700 человек (по данным федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по формированию официальной статистической информации о социальных, экономических, демографических, экологических и других общественных процессах в Российской Федерации), не осуществляющих торговлю подакцизными товарами, перечисленными в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации, и у которых не менее 70 % выручки по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) по сведениям Федеральной налоговой службы, формируемым с использованием контрольно-кассовой техники, приходится на указанные населенные пункты.

7 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и 1,7 %, если объектом налогообложения являются доходы:

- для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по видам экономической деятельности, включенным в группировки 47.72.1 «Торговля розничная обувью в специализированных магазинах», 47.73 «Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)», при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) не менее 70 % дохода составляет доход от осуществления указанного вида деятельности;

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применявших на 1 ноября 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и для налогоплательщиков, совмещавших в налоговом периоде 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с иными системами налогообложения, налоговые ставки, установленные настоящей частью, применяются при одновременном соблюдении следующих условий:

1) основным видом деятельности налогоплательщика в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц или едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 ноября 2020 года, является вид экономической деятельности, в отношении которого налогоплательщиком в 2020 году применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

2) по итогам отчетного (налогового) периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год) не менее 50 % доходов, определяемых в порядке, установленном статьей 346.15 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, составили доходы от видов деятельности, в отношении которых налогоплательщиком в 2020 году применялась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

0 % для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности:

- выращивание зерновых культур,

- выращивание зернобобовых культур,

- выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей,

- выращивание однолетних кормовых культур,

- выращивание прочих однолетних культур,

- выращивание прочих плодовых и ягодных культур,

- разведение молочного крупного рогатого скота,

- разведение овец и коз,

- разведение свиней,

- разведение сельскохозяйственной птицы,

- пчеловодство,

- разведение кроликов и прочих пушных зверей на фермах,

- рыболовство пресноводное,

- рыбоводство пресноводное,

- производство пищевых продуктов,

- производство напитков (кроме подакцизных товаров),

- производство текстильных изделий,

-производство одежды,

-производство кожи и изделий из кожи,

- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

- производство бумаги и бумажных изделий,

- деятельность полиграфическая и копирование носителей информации,

- производство кокса и нефтепродуктов,

- производство химических веществ и химических продуктов,

- производство резиновых и пластмассовых изделий,

-  производство прочей неметаллической минеральной продукции,

- производство металлургическое,

- производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования,

- производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки,

- производство офисной техники и оборудования (кроме компьютеров и периферийного оборудования),

- производство компьютеров, электронных и оптических изделий,

- производство медицинских инструментов и оборудования,

- производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов,

- производство прочих транспортных средств и оборудования,

- производство мебели,

- деятельность по обработке вторичного сырья,

- научные исследования и разработки,

- образование дошкольное,

- образование дополнительное,

- предоставление социальных услуг без обеспечения проживания,

- деятельность по предоставлению мест для временного проживания.

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В период действия налоговой ставки в размере 0 процентов, установленной в соответствии с настоящей частью, индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящей части, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов возникает у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, указанных в абзаце первом настоящей части, при одновременном соблюдении следующих условий:

1) по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 %;

2) средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным законодательством, за налоговый период не превышает 15 человек;

3) предельный размер доходов от реализации за налоговый период не превышает 10 % от размера дохода, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.