Изменения в налоговом законодательстве с 1 октября

Отражение операций с прослеживаемыми товарами в счете-фактуре

При использовании прослеживаемых товаров при оказании услуг или выполнении работ теперь нужно выставлять счет-фактуру. Ранее вместо него подавался налоговый отчет, в котором отображался факт использования прослеживаемых товаров и передачи их в производство или использования таких товаров для собственных нужд.

Согласно изменениям, сведения о прослеживаемых товарах (регистрационный номер партии, количественная единица изменения, количество и стоимость) вносятся при реализации товаров в составе комплектов (наборов), а также в случае передачи в составе выполненных работ.

Также с 1 октября при реализации прослеживаемых товаров в счете-фактуре нужно указывать их стоимость (реквизит «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости»).

27 сентября ФНС выпустила Письмо № ЕА-4-15/12314@, в котором рассказала о временном порядке выставления электронных документов, содержащих сведения о прослеживаемых товарах.

До тех пор, пока не будут доработаны форматы электронных документов и соответствующие информационные системы, участникам оборота при реализации прослеживаемых товаров можно применять форматы, утвержденные Приказами ФНС РФ от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@.

Промежуточные уведомления по НДФЛ

У налогоплательщиков появилась возможность до конца 2023 года подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц. Так называемые промежуточные уведомления предлагается представлять до истечения 12-го числа текущего месяца, с указанием сумм налога, удержанных с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца.

При этом остается в силе обязанность по подаче уведомления с полной суммой исчисленного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно — до 25-го числа текущего месяца.

Контрольные соотношения для уведомлений

С 1 октября для уведомлений вводятся контрольные соотношения по аналогии с контрольными соотношениями для налоговых деклараций. При обнаружении несоответствия показателей уведомления будут считаться не представленными полностью или частично, о чем налогоплательщика предупредят через Личный кабинет налогоплательщика.

Новый способ подачи уведомлений для ИП

Появилась возможность представлять уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика. В этом случае они подписываются НЭП физлица, которая формируется прямо в Личном кабинете. 

Уведомление с отрицательными значениями

У налогоплательщиков появилось право подавать уведомление об исчисленных налогах с суммой аванса к уменьшению — с отрицательными значениями.

На сайте ФНС приводится пример: если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН окажется в меньшем размере, то в уведомлении в строке «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» нужно указать сумму авансового платежа к уменьшению с отрицательным значением.

НДС при реализации гамбургеров и чизбургеров

С 1 октября 2023 года ОКПД2 пополнится новым кодом для кулинарных изделий «вида сэндвич, включая гамбургер, чизбургер и аналогичных изделий». При реализации фастфуда будет применяться ставка НДС в размере 20%.

Поскольку ранее такие изделия не были включены в ОКПД2, то продавцы относили их к хлебобулочным изделиям недлительного хранения, которые облагаются НДС по сниженной ставке в 10%.

Приоритетный порядок списания страховых взносов с ЕНС

Налоговые изменения предполагают, что страховые взносы спишут с ЕНС в счет погашения обязанности по уплате взносов на следующий день после подачи уведомления, до срока уплаты, установленного законодательством.

Если налогоплательщик подает одновременно уведомление по НДФЛ и взносам, то сначала налоговая зачтет НДФЛ, а затем страховые взносы.