Новые правила для упрощенки с 2021 года
13.08.2020
С 2021 года «упрощенцев», нарушившие стандартные лимиты по численности сотрудников и доходам, не будут переводить на ОСНО. Им будет дана возможность остаться на УСН с повышенными налоговыми ставками. Разберемся, как работать по новым правилам.
Новые лимиты по численности сотрудников и доходам
По новым правилам, организации и ИП на УСН смогут превысить стандартные лимиты по численности сотрудников и доходам и при этом остаться упрощенной системе. Такие поправки в налоговый кодекс внес Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ.
Остаться смогут все, кто будет подходить по новым критериям:
- Доходы не должны превышать 200 млн руб.,
- Средняя численность сотрудников – не более 130 человек.
В 2020 году лимит по доходам равен 150 млн руб., а численность составляет 100 сотрудников. Это означает, что организация нарушившая эти лимиты, автоматически не перейдет на ОСНО. В этом случае организация сможет остаться на УСН с повышенным налогом.
Как только доход организации превысит 200 млн руб. и численность сотрудников будет больше 130 сотрудников, то плательщик теряет право на УСН. Право на упрощенный налог теряют в том квартале, в котором произошло нарушение на указанные лимиты.
Ознакомиться с лимитами УСН с 2021 года можно в данной таблице.
| Стандартные условия УСН | Переходный период по УСН | Утрата права на применение УСН |
Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | До 150 млн рублей | 150–200 млн рублей | более 200 млн рублей |
Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | До 100 человек включительно | 100–130 человек | более 130 человек |
Проверить себя на соответствие лимитам можно самостоятельно по чек-листу:
- Определение доходов (ст. 15 и подп. 1.3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
- Среднее число сотрудников высчитывается утверждённым приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
- Расчёт показателей проводите по итогам отчётного квартала, полугодия, 9 месяцев или года (п. 4 ст. 13 НК РФ).
Изменение ставок налогоплательщика
Действующие значения
Организации у которых доходы не превышают 150 млн руб. и численность сотрудников 100, для них действуют стандартные ставки:
- 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы»
Новые значения
Организации у которых доходы не превысили 150 млн руб. и число сотрудников не превысило 100 человек, ставки остаются без изменения.
Если организация заработала больше 150 млн руб. и (или) расширила число сотрудников больше 100, но меньше 130, то переходите на УСН с повышенным налогом:
- 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если до окончания налогового периода доходы и (или) число сотрудников не превысят лимиты, то в следующем году организация продолжит применять УСН.
Утрата права на УСН
Если в начале квартала, в котором прибыль организации превысила 200 млн руб. и (или) численность сотрудников превысила 130 человек, то налогоплательщик теряет право на УСН. После чего ему придется платить налоги предусмотренные ОСНО: НДС, налог на прибыль, налог на имущество.
Вернуться организация сможет на УСН не раньше чем через год после потери. Главное условие возвращения – это соблюдение лимитов УСН.
Чтобы посчитать налог, нужно поэтапно выполнить:
- Расчет базы за весь период, предшествующий кварталу, в котором были обнаружены нарушения базовых лимитов. Эту базу нужно умножить на стандартную ставку: 6% или 15%.
- Расчет облагаемой базы за весь налоговый период. От этой базы отнять базу, полученную по стандартной ставке. Найденное число умножить на повышенную ставку: 8% или 20%.
- Сложить полученные цифры – это будет налог за период.